中國打算對公民境外收入徵稅

中國富人為避免繳稅通過在英屬維爾京群島註冊成立神祕公司，轉移大量財富。然而，中共當局打算對公民境外收入徵稅，中國富人在海外避稅方法恐怕行不通了。（新紀元合成圖）

過去，中國富人往往通過在英屬維爾京群島註冊成立公司以轉移大量財富，逃避高額賦稅。如今，由於中共當局打算依據1993年制定的稅法對公民的海外收入徵稅， 這個轉移財富逃避納稅的辦法可能不再有用。

文 _杜君山

中國大陸欲對公民海外收入徵稅

《紐約時報》當地時間1月7日報導，中國大陸最高所得稅率是45％，月收入超過8萬元人民幣，就需要按最高稅率納稅。這個門檻比大多數西方國家都低得多，如今這個規定可能會用在中國公民海外的收入上。

為避免繳納如此之高的賦稅，中國富有群體以往通過在英屬維爾京群島註冊成立神祕公司，轉移大量財富。然而，中共稅務徵稽機構開始要求公民應如實報告他們的海外收入，中國富人在海外避稅天堂註冊公司轉移財富並逃避納稅的方法恐怕馬上就會行不通了。而那些常年生活在非洲或拉丁美洲的廣東商人也不能免於稅賦。不過，分析人士認為，由於中國缺乏海外公民收入和投資的完整數據，當局欲有效地徵稅，還有不小難度。

中共稅務機構要求中國公民提供海外收入的信息，其依據是已經訂立一段時間但未實施的一條稅法規定：公民和企業不僅要為在中國取得的收入納稅，也必須為在其他國家和地區取得的收入繳納國內稅。

報導稱，中共稅務機構在1990年代初期開始注意到境外稅收問題，當時中國仍然非常貧窮，它派出稅務團隊到美國、英國、德國及其他國家考察，徵詢建議，以便起草新稅法。

德勤（Deloitte）會計師鄭莉莉說，前往美國的一個團隊在加利福尼亞州和紐約州拜會了州級稅收官員。協調這次訪問的鄭莉莉，現在已經成為德勤亞洲國際投資實務部門的聯席領導人。該團隊在美國國稅局（Internal Revenue Service）考察了很長一段時間，獲贈了2卷一套的美國稅法和5卷一套的國稅局規章。

這些結果體現在中共於1993年頒布的稅法中。這部稅法選擇了美國人對收入的定義，認同全球性的課稅範圍，雖然進行過多次修訂，但一直沒有執行。

各地稅務機構開始行動

報導稱，如今，為向更大範圍的所得徵稅，中共各地的稅務機構正在採取行動。

報導稱，為向更大範圍的所得徵稅，中共各地的稅務機構正在採取行動，北京的國家稅務總局開始了一項舉措，禁止一系列被視為避稅安排的國際投資方式。（新紀元合成圖）

在中國南方商業中心的廣州，當地政府打算在1月28日召集轄區內最大的150家企業的高管開會，討論其駐外員工在中國交稅的義務。在北京等大城市，市政府也與轄區內的大公司聯繫，要求提供外派人士詳細的收入信息。

北京的中共國家稅務總局也開始了另外一項舉措，在中國企業剛剛開始在海外做出重大投資之際，防止它們的避稅行為。2月1日將會生效一項新規章，禁止一系列被視為避稅安排的國際投資方式。中國富人經常在加勒比海等地註冊專門的公司，來進行海外投資。新規章可能會對他們造成間接的打擊。

海外徵稅的合法性之爭

應該在國內還是全球範圍內徵稅，各國對這個問題仍有爭議。美國實施全球徵稅，而歐洲國家、日本、澳洲和加拿大等國在本國境內向公民課稅，對大多數外派人員和海外子公司豁免本國國內的所得稅。

「最新動向是，中國稅務機關決定更加嚴格地執行全球徵稅政策。」普華永道在北京負責國際業務的合夥人楊治中說，「以往，要求海外公民照章納稅，一直存在實際操作和執行上的難題。」楊治中補充道。

經濟學家和會計師長期以來一直在質疑，向駐在境外的個人和企業徵稅是否公平。歐洲人認為，外派人員使用的政府服務較少，如公立的醫療體系，而且他們在促進出口方面發揮了很重要的作用。

批評者爭辯道，這種豁免是累退性的，傷害了低收入人群，很多外派人員都是銀行從業者，或金融領域的其他高收入人士。如果本國經濟繁榮、運轉良好，而且課稅基礎穩固，那麼外派人員也可以受益，畢竟他們有朝一日會返回本國。

中國海外勞務輸出人數增長

2014年1月22日，中共發布《國際人才藍皮書：中國國際移民報告（2014）》顯示，中國海外國際勞工派遣人數持續增長，2013年上半年，對外勞務合作派出各類勞務人員22.6萬人。

據中國與全球化智庫估計，2014年中國赴海外勞務及工作的人員數量，將會達到一個歷史新高。

中國對外勞務輸出，包括對外承包工程的派遣人員和對外勞務合作的派遣人員兩種。2007年至2012年，中國對外勞務輸出從37.2萬人次增加到51.2萬人次，增加了37.6％。2013年上半年，中國對外勞務合作派出各類勞務人員22.6萬人，較2012年同期增加1萬人，其中承包工程項下派出13萬人，勞務合作項下派出9.6萬人。
6月末在外各類勞務人員87.1萬人，較去年同期增加2.8萬人。

從海外勞務輸出人員的規模，可以從一個側面看出中國大陸公民海外的收入應該不是一個小數目。

全球徵稅或有助於抓捕外逃貪官

自從習近平反腐舉措以來，抓捕外逃貪官的「獵狐」行動也在進行，世界範圍內的稅收執法，將為抓獲外逃貪官提供一定幫助。

過去，中國大陸缺乏對海外公民收入和投資數據的完整統計，現在似乎正在補充這些方面的數據。

去年7月，美國財政部為了打擊美國人通過海外帳戶偷逃稅款，同包括中國在內的一些國家「草簽」了政府間框架協議，落實美國國會2010年通過的「海外帳戶納稅法案」（FATCA，肥咖）法案。根據有關協議，中美兩國將以對等互惠方式，分享本國居民在對方國家金融機構所持有的帳戶信息，也就是不僅美國人在中國的帳戶要公開，中國人在美國的帳戶信息也從此向中共政府公開。

普華永道合夥人楊治中表示，「美國的FATCA法案主要是針對銀行帳戶的情況，而中國已經和許多其他國家簽署了互換稅收情報的協議。」

目前，中國大陸正值經濟增長開始放緩之際，中國個人和企業在海外的投資激增，中共國稅官員正在尋找各種方法，從這種趨勢中獲益。地方政府則在極力開闢新的稅收來源，以彌補其他管道日益減少的稅收收入。

過去2年裡，中共各地地方政府的財政收入大幅下降。把國有土地出售給開發商修建公寓樓和寫字樓的收入也減少了，房地產價格下跌，新樓開工數量大幅下挫。與此同時，北京對企業稅收制度的修改，也令地方政府收入下滑。

過去，地方政府會對服務業和房地產業的大多數企業，徵收5％的營業稅，然後將其中部分收入上繳中共中央。北京方面正計畫逐步取消這種方式，改為徵收增值稅，後者直接流向中共中央。

這強烈推動了地方政府在個人和企業所得稅方面的徵收力度，所得稅仍然由地方收取，然後部分上繳中共中央。安永（Ernst & Young）稅務合夥人彭紹龍（Sam Pang）幫助廣州政府起草了稅收執行手冊，並將在今年1月的會議上分發給與會者。

對海外收入徵稅或影響其他國家

中國對公民海外收入徵稅，可能會對澳洲、英國、法國和愛爾蘭等國家產生影響，這些國家的處境非常相似：財政赤字龐大，其海外派出人員人數眾多，生活富裕。雖然沒有任何跡象顯示，這些國家有興趣改用不同的模式，但對於更多地分享海外金融帳戶的信息，世界各國的政府表現出了廣泛興趣。

然而，中共雖然效仿了美國的做法，但北京的稅收政策在某些方面甚至比美國還嚴苛。

中國所得稅的最高稅率是45％，美國是40％。此外，中國人每月最終收入達到1.29萬美元（8萬元人民幣）就需要按照最高稅率納稅。

在美國，外派人員境外收入的免稅額為9.92萬美元，超過這個數字的部分會被徵稅。中國公民在境外的收入，每月只能得到210美元的額外減免額。

德勤的鄭莉莉預測，中國會追查一些影響力很大的案例，從而促使其他中國企業和個人申報海外收入並據此納稅。◇